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Nichtamtliches Inhaltsverzeichnis

Inhaltsübersicht

I. Steuerpflicht

§  1         Steuerpflicht

§  1a     

II. Einkommen

1. Sachliche Voraussetzungen

für die Besteuerung

§  2         Umfang der Besteuerung, Begriffsbestimmungen

§  2a      Negative Einkünfte mit Bezug zu Drittstaaten

2. Steuerfreie Einnahmen

§  3        

§  3a      Sanierungserträge

§  3b      Steuerfreiheit von Zuschlägen für Sonntags-, Feiertags- oder Nachtarbeit

§  3c       Anteilige Abzüge

3. Gewinn

§  4         Gewinnbegriff im Allgemeinen

§  4a      Gewinnermittlungszeitraum, Wirtschaftsjahr

§  4b      Direktversicherung

§  4c       Zuwendungen an Pensionskassen

§  4d      Zuwendungen an Unterstützungskassen

§  4e      Beiträge an Pensionsfonds

§  4f       Verpflichtungsübernahmen, Schuldbeitritte und Erfüllungsübernahmen

§  4g      Bildung eines Ausgleichspostens bei Entnahme nach § 4 Absatz 1 Satz 3

§  4h      Betriebsausgabenabzug für Zinsaufwendungen (Zinsschranke)

§  4i        Sonderbetriebsausgabenabzug bei Vorgängen mit Auslandsbezug

§  4j       Aufwendungen für Rechteüberlassungen

§  4k      Betriebsausgabenabzug bei Besteuerungsinkongruenzen

§  5         Gewinn bei Kaufleuten und bei bestimmten anderen Gewerbetreibenden

§  5a      Gewinnermittlung bei Handelsschiffen im internationalen Verkehr

§  5b      Elektronische Übermittlung von Bilanzen sowie Gewinn- und Verlustrechnungen

§  6         Bewertung

§  6a      Pensionsrückstellung

§  6b      Übertragung stiller Reserven bei der Veräußerung bestimmter Anlagegüter

§  6c       Übertragung stiller Reserven bei der Veräußerung bestimmter Anlagegüter bei der Ermittlung des Gewinns nach § 4 Absatz 3 oder nach Durchschnittssätzen

§  6d      Euroumrechnungsrücklage

§  6e      Fondsetablierungskosten als Anschaffungskosten

§  7         Absetzung für Abnutzung oder Substanzverringerung

§  7a      Gemeinsame Vorschriften für erhöhte Absetzungen und Sonderabschreibungen

§  7b      Sonderabschreibung für Mietwohnungsneubau

§  7c       (bedingt zukünftig in Kraft)

§  7d      (weggefallen)

§  7e      (weggefallen)

§  7f       (weggefallen)

§  7g      Investitionsabzugsbeträge und Sonderabschreibungen zur Förderung kleiner und mittlerer Betriebe

§  7h      Erhöhte Absetzungen bei Gebäuden in Sanierungsgebieten und städtebaulichen Entwicklungsbereichen

§  7i        Erhöhte Absetzungen bei Baudenkmalen

§  7k      (weggefallen)

4. Überschuss der

Einnahmen über die Werbungskosten

§  8         Einnahmen

§  9         Werbungskosten

§  9a      Pauschbeträge für Werbungskosten

4a. Umsatzsteuerrechtlicher

Vorsteuerabzug

§  9b     

5. Sonderausgaben

§ 10      

§ 10a     Zusätzliche Altersvorsorge

§ 10b     Steuerbegünstigte Zwecke

§ 10c     Sonderausgaben-Pauschbetrag

§ 10d     Verlustabzug

§ 10e     Steuerbegünstigung der zu eigenen Wohnzwecken genutzten Wohnung im eigenen Haus

§ 10f      Steuerbegünstigung für zu eigenen Wohnzwecken genutzte Baudenkmale und Gebäude in Sanierungsgebieten und städtebaulichen Entwicklungsbereichen

§ 10g     Steuerbegünstigung für schutzwürdige Kulturgüter, die weder zur Einkunftserzielung noch zu eigenen Wohnzwecken genutzt werden

§ 10h     (weggefallen)

§ 10i      (weggefallen)

6. Vereinnahmung und Verausgabung

§ 11      

§ 11a     Sonderbehandlung von Erhaltungsaufwand bei Gebäuden in Sanierungsgebieten und städtebaulichen Entwicklungsbereichen

§ 11b     Sonderbehandlung von Erhaltungsaufwand bei Baudenkmalen

7. Nicht abzugsfähige Ausgaben

§ 12      

8. Die einzelnen Einkunftsarten

a) Land- und Forstwirtschaft

(§ 2 Absatz 1 Satz 1 Nummer 1)

§ 13       Einkünfte aus Land- und Forstwirtschaft

§ 13a     Ermittlung des Gewinns aus Land- und Forstwirtschaft nach Durchschnittssätzen

§ 14       Veräußerung des Betriebs

§ 14a     Vergünstigungen bei der Veräußerung bestimmter land- und forstwirtschaftlicher Betriebe

b) Gewerbebetrieb

(§ 2 Absatz 1 Satz 1 Nummer 2)

§ 15       Einkünfte aus Gewerbebetrieb

§ 15a     Verluste bei beschränkter Haftung

§ 15b     Verluste im Zusammenhang mit Steuerstundungsmodellen

§ 16       Veräußerung des Betriebs

§ 17       Veräußerung von Anteilen an Kapitalgesellschaften

c) Selbständige Arbeit

(§ 2 Absatz 1 Satz 1 Nummer 3)

§ 18      

d) Nichtselbständige Arbeit

(§ 2 Absatz 1 Satz 1 Nummer 4)

§ 19      

§ 19a     Sondervorschrift für Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit bei Vermögensbeteiligungen

e) Kapitalvermögen

(§ 2 Absatz 1 Satz 1 Nummer 5)

§ 20      

f) Vermietung und Verpachtung

(§ 2 Absatz 1 Satz 1 Nummer 6)

§ 21      

g) Sonstige Einkünfte

(§ 2 Absatz 1 Satz 1 Nummer 7)

§ 22       Arten der sonstigen Einkünfte

§ 22a     Rentenbezugsmitteilungen an die zentrale Stelle

§ 23       Private Veräußerungsgeschäfte

h) Gemeinsame Vorschriften

§ 24      

§ 24a     Altersentlastungsbetrag

§ 24b     Entlastungsbetrag für Alleinerziehende

III. Veranlagung

§ 25       Veranlagungszeitraum, Steuererklärungspflicht

§ 26       Veranlagung von Ehegatten

§ 26a     Einzelveranlagung von Ehegatten

§ 26b     Zusammenveranlagung von Ehegatten

§ 27       (weggefallen)

§ 28       Besteuerung bei fortgesetzter Gütergemeinschaft

§§ 29

und 30 

(weggefallen)

IV. Tarif

§ 31       Familienleistungsausgleich

§ 32       Kinder, Freibeträge für Kinder

§ 32a     Einkommensteuertarif

§ 32b     Progressionsvorbehalt

§ 32c     Tarifermäßigung bei Einkünften aus Land- und Forstwirtschaft

§ 32d     Gesonderter Steuertarif für Einkünfte aus Kapitalvermögen

§ 33       Außergewöhnliche Belastungen

§ 33a     Außergewöhnliche Belastung in besonderen Fällen

§ 33b     Pauschbeträge für Menschen mit Behinderungen, Hinterbliebene und Pflegepersonen

§ 34       Außerordentliche Einkünfte

§ 34a     Begünstigung der nicht entnommenen Gewinne

§ 34b     Steuersätze bei Einkünften aus außerordentlichen Holznutzungen

V. Steuerermäßigungen

1. Steuerermäßigung

bei ausländischen Einkünften

§ 34c    

§ 34d     Ausländische Einkünfte

2. Steuerermäßigung

bei Einkünften aus Land- und Forstwirtschaft

§ 34e     (weggefallen)

2a. Steuerermäßigung

für Steuerpflichtige mit Kindern bei

Inanspruchnahme erhöhter Absetzungen für Wohngebäude oder der Steuerbegünstigungen für eigengenutztes Wohneigentum

§ 34f     

2b. Steuerermäßigung

bei Zuwendungen an

politische Parteien und an unabhängige

Wählervereinigungen

§ 34g    

3. Steuerermäßigung

bei Einkünften aus Gewerbebetrieb

§ 35      

4. Steuerermäßigung

bei Aufwendungen für haushaltsnahe

Beschäftigungsverhältnisse und für

die Inanspruchnahme haushaltsnaher

Dienstleistungen

§ 35a     Steuerermäßigung bei Aufwendungen für haushaltsnahe Beschäftigungsverhältnisse, haushaltsnahe Dienstleistungen und Handwerkerleistungen

5. Steuerermäßigung

bei Belastung mit Erbschaftsteuer

§ 35b     Steuerermäßigung bei Belastung mit Erbschaftsteuer

6. Steuerermäßigung für

energetische Maßnahmen bei zu

eigenen Wohnzwecken genutzten Gebäuden

§ 35c     Steuerermäßigung für energetische Maßnahmen bei zu eigenen Wohnzwecken genutzten Gebäuden

VI. Steuererhebung

1. Erhebung der Einkommensteuer

§ 36       Entstehung und Tilgung der Einkommensteuer

§ 36a     Beschränkung der Anrechenbarkeit der Kapitalertragsteuer

§ 37       Einkommensteuer-Vorauszahlung

§ 37a     Pauschalierung der Einkommensteuer durch Dritte

§ 37b     Pauschalierung der Einkommensteuer bei Sachzuwendungen

2. Steuerabzug

vom Arbeitslohn (Lohnsteuer)

§ 38       Erhebung der Lohnsteuer

§ 38a     Höhe der Lohnsteuer

§ 38b     Lohnsteuerklassen, Zahl der Kinderfreibeträge

§ 39       Lohnsteuerabzugsmerkmal

§ 39a     Freibetrag und Hinzurechnungsbetrag

§ 39b     Einbehaltung der Lohnsteuer

§ 39c     Einbehaltung der Lohnsteuer ohne Lohnsteuerabzugsmerkmale

§ 39d     (weggefallen)

§ 39e     Verfahren zur Bildung und Anwendung der elektronischen Lohnsteuerabzugsmerkmale

§ 39f      Faktorverfahren anstelle Steuerklassenkombination III/V

§ 40       Pauschalierung der Lohnsteuer in besonderen Fällen

§ 40a     Pauschalierung der Lohnsteuer für Teilzeitbeschäftigte und geringfügig Beschäftigte

§ 40b     Pauschalierung der Lohnsteuer bei bestimmten Zukunftssicherungsleistungen

§ 41       Aufzeichnungspflichten beim Lohnsteuerabzug

§ 41a     Anmeldung und Abführung der Lohnsteuer

§ 41b     Abschluss des Lohnsteuerabzugs

§ 41c     Änderung des Lohnsteuerabzugs

§§ 42

und 42a              

(weggefallen)

§ 42b     Lohnsteuer-Jahresausgleich durch den Arbeitgeber

§ 42c     (weggefallen)

§ 42d     Haftung des Arbeitgebers und Haftung bei Arbeitnehmerüberlassung

§ 42e     Anrufungsauskunft

§ 42f      Lohnsteuer-Außenprüfung

§ 42g     Lohnsteuer-Nachschau

3. Steuerabzug

vom Kapitalertrag (Kapitalertragsteuer)

§ 43       Kapitalerträge mit Steuerabzug

§ 43a     Bemessung der Kapitalertragsteuer

§ 43b     Bemessung der Kapitalertragsteuer bei bestimmten Gesellschaften

§ 44       Entrichtung der Kapitalertragsteuer

§ 44a     Abstandnahme vom Steuerabzug

§ 44b     Erstattung der Kapitalertragsteuer

§ 45       Ausschluss der Erstattung von Kapitalertragsteuer

§ 45a     Anmeldung und Bescheinigung der Kapitalertragsteuer

§ 45b     Angaben zur Bescheinigung und Abführung der Kapitalertragsteuer

§ 45c     Zusammengefasste Mitteilung zur Bescheinigung und Abführung der Kapitalertragsteuer

§ 45d     Mitteilungen an das Bundeszentralamt für Steuern

§ 45e     Ermächtigung für Zinsinformationsverordnung

4. Veranlagung von Steuerpflichtigen

mit steuerabzugspflichtigen Einkünften

§ 46       Veranlagung bei Bezug von Einkünften aus nichtselbständiger Arbeit

§ 47       (weggefallen)

VII. Steuerabzug bei Bauleistungen

§ 48       Steuerabzug

§ 48a     Verfahren

§ 48b     Freistellungsbescheinigung

§ 48c     Anrechnung

§ 48d     Besonderheiten im Fall von Doppelbesteuerungsabkommen

VIII. Besteuerung beschränkt Steuerpflichtiger

§ 49       Beschränkt steuerpflichtige Einkünfte

§ 50       Sondervorschriften für beschränkt Steuerpflichtige

§ 50a     Steuerabzug bei beschränkt Steuerpflichtigen

IX. Sonstige Vorschriften,

Bußgeld-, Ermächtigungs- und Schlussvorschriften

§ 50b     Prüfungsrecht

§ 50c     Entlastung vom Steuerabzug in bestimmten Fällen

§ 50d     Anwendung von Abkommen zur Vermeidung der Doppelbesteuerung

§ 50e     Bußgeldvorschriften; Nichtverfolgung von Steuerstraftaten bei geringfügiger Beschäftigung in Privathaushalten

§ 50f      Bußgeldvorschriften

§ 50g     Entlastung vom Steuerabzug bei Zahlungen von Zinsen und Lizenzgebühren zwischen verbundenen Unternehmen verschiedener Mitgliedstaaten der Europäischen Union

§ 50h     Bestätigung für Zwecke der Entlastung von Quellensteuern in einem anderen Mitgliedstaat der Europäischen Union oder der Schweizerischen Eidgenossenschaft

§ 50i      Besteuerung bestimmter Einkünfte und Anwendung von Doppelbesteuerungsabkommen

§ 50j      Versagung der Entlastung von Kapitalertragsteuern in bestimmten Fällen

§ 51       Ermächtigungen

§ 51a     Festsetzung und Erhebung von Zuschlagsteuern

§ 52       Anwendungsvorschriften

§ 52a     (weggefallen)

§ 52b     (weggefallen)

§ 53       (weggefallen)

§ 54       (weggefallen)

§ 55       Schlussvorschriften (Sondervorschriften für die Gewinnermittlung nach § 4 oder nach Durchschnittssätzen bei vor dem 1. Juli 1970 angeschafftem Grund und Boden)

§ 56       Sondervorschriften für Steuerpflichtige in dem in Artikel 3 des Einigungsvertrages genannten Gebiet

§ 57       Besondere Anwendungsregeln aus Anlass der Herstellung der Einheit Deutschlands

§ 58       Weitere Anwendung von Rechtsvorschriften, die vor Herstellung der Einheit Deutschlands in dem in Artikel 3 des Einigungsvertrages genannten Gebiet gegolten haben

§§ 59

bis 61   

(weggefallen)

X. Kindergeld

§ 62       Anspruchsberechtigte

§ 63       Kinder

§ 64       Zusammentreffen mehrerer Ansprüche

§ 65       Andere Leistungen für Kinder

§ 66       Höhe des Kindergeldes, Zahlungszeitraum

§ 67       Antrag

§ 68       Besondere Mitwirkungspflichten und Offenbarungsbefugnis

§ 69       Datenübermittlung an die Familienkassen

§ 70       Festsetzung und Zahlung des Kindergeldes

§ 71       Vorläufige Einstellung der Zahlung des Kindergeldes

§ 72       Festsetzung und Zahlung des Kindergeldes an Angehörige des öffentlichen Dienstes

§ 73       (weggefallen)

§ 74       Zahlung des Kindergeldes in Sonderfällen

§ 75       Aufrechnung

§ 76       Pfändung

§ 76a     (weggefallen)

§ 77       Erstattung von Kosten im Vorverfahren

§ 78       Übergangsregelungen

XI. Altersvorsorgezulage

§ 79       Zulageberechtigte

§ 80       Anbieter

§ 81       Zentrale Stelle

§ 81a     Zuständige Stelle

§ 82       Altersvorsorgebeiträge

§ 83       Altersvorsorgezulage

§ 84       Grundzulage

§ 85       Kinderzulage

§ 86       Mindesteigenbeitrag

§ 87       Zusammentreffen mehrerer Verträge

§ 88       Entstehung des Anspruchs auf Zulage

§ 89       Antrag

§ 90       Verfahren

§ 91       Datenerhebung und Datenabgleich

§ 92       Bescheinigung

§ 92a     Verwendung für eine selbst genutzte Wohnung

§ 92b     Verfahren bei Verwendung für eine selbst genutzte Wohnung

§ 93       Schädliche Verwendung

§ 94       Verfahren bei schädlicher Verwendung

§ 95       Sonderfälle der Rückzahlung

§ 96       Anwendung der Abgabenordnung, allgemeine Vorschriften

§ 97       Übertragbarkeit

§ 98       Rechtsweg

§ 99       Ermächtigung

XII. Förderbetrag zur betrieblichen Altersversorgung

§ 100     Förderbetrag zur betrieblichen Altersversorgung

XIII. Mobilitätsprämie

§ 101     Bemessungsgrundlage und Höhe der Mobilitätsprämie

§ 102     Anspruchsberechtigung

§ 103     Entstehung der Mobilitätsprämie

§ 104     Antrag auf die Mobilitätsprämie

§ 105     Festsetzung und Auszahlung der Mobilitätsprämie

§ 106     Ertragsteuerliche Behandlung der Mobilitätsprämie

§ 107     Anwendung der Abgabenordnung

§ 108     Anwendung von Straf- und Bußgeldvorschriften der Abgabenordnung

§ 109     Verordnungsermächtigung

XIV. Sondervorschriften

zur Bewältigung der Corona-Pandemie

§ 110     Anpassung von Vorauszahlungen für den Veranlagungszeitraum 2019

§ 111     Vorläufiger Verlustrücktrag für 2020 und 2021

Anlage 1              (zu § 4d Absatz 1) Tabelle für die Errechnung des Deckungskapitals für lebenslänglich laufende Leistungen von Unterstützungskassen

Anlage 1a            (zu § 13a) Ermittlung des Gewinns aus Land- und Forstwirtschaft nach Durchschnittssätzen

Anlage 2              (zu § 43b) Gesellschaften im Sinne der Richtlinie 90/435/EWG

Anlage 3              (zu § 50g)

Fußnote

Inhaltsübersicht (zu § 7c) Kursivdruck: § 7c tritt gem. Art. 39 Abs. 7 G v. 12.12.2019 I 2451 bedingt zukünftig in Kraft

I.

Steuerpflicht

Nichtamtliches Inhaltsverzeichnis

§ 1 Steuerpflicht

(1) 1Natürliche Personen, die im Inland einen Wohnsitz oder ihren gewöhnlichen Aufenthalt haben, sind unbeschränkt einkommensteuerpflichtig. 2Zum Inland im Sinne dieses Gesetzes gehört auch der der Bundesrepublik Deutschland zustehende Anteil

1.

    an der ausschließlichen Wirtschaftszone, soweit dort

    a)

        die lebenden und nicht lebenden natürlichen Ressourcen der Gewässer über dem Meeresboden, des Meeresbodens und seines Untergrunds erforscht, ausgebeutet, erhalten oder bewirtschaftet werden,

    b)

        andere Tätigkeiten zur wirtschaftlichen Erforschung oder Ausbeutung der ausschließlichen Wirtschaftszone ausgeübt werden, wie beispielsweise die Energieerzeugung aus Wasser, Strömung und Wind oder

    c)

        künstliche Inseln errichtet oder genutzt werden und Anlagen und Bauwerke für die in den Buchstaben a und b genannten Zwecke errichtet oder genutzt werden, und

2.

    am Festlandsockel, soweit dort

    a)

        dessen natürliche Ressourcen erforscht oder ausgebeutet werden; natürliche Ressourcen in diesem Sinne sind die mineralischen und sonstigen nicht lebenden Ressourcen des Meeresbodens und seines Untergrunds sowie die zu den sesshaften Arten gehörenden Lebewesen, die im nutzbaren Stadium entweder unbeweglich auf oder unter dem Meeresboden verbleiben oder sich nur in ständigem körperlichen Kontakt mit dem Meeresboden oder seinem Untergrund fortbewegen können; oder

    b)

        künstliche Inseln errichtet oder genutzt werden und Anlagen und Bauwerke für die in Buchstabe a genannten Zwecke errichtet oder genutzt werden.

(2) 1Unbeschränkt einkommensteuerpflichtig sind auch deutsche Staatsangehörige, die

1.

    im Inland weder einen Wohnsitz noch ihren gewöhnlichen Aufenthalt haben und

2.

    zu einer inländischen juristischen Person des öffentlichen Rechts in einem Dienstverhältnis stehen und dafür Arbeitslohn aus einer inländischen öffentlichen Kasse beziehen,

sowie zu ihrem Haushalt gehörende Angehörige, die die deutsche Staatsangehörigkeit besitzen oder keine Einkünfte oder nur Einkünfte beziehen, die ausschließlich im Inland einkommensteuerpflichtig sind. 2Dies gilt nur für natürliche Personen, die in dem Staat, in dem sie ihren Wohnsitz oder ihren gewöhnlichen Aufenthalt haben, lediglich in einem der beschränkten Einkommensteuerpflicht ähnlichen Umfang zu einer Steuer vom Einkommen herangezogen werden.

(3) 1Auf Antrag werden auch natürliche Personen als unbeschränkt einkommensteuerpflichtig behandelt, die im Inland weder einen Wohnsitz noch ihren gewöhnlichen Aufenthalt haben, soweit sie inländische Einkünfte im Sinne des § 49 haben. 2Dies gilt nur, wenn ihre Einkünfte im Kalenderjahr mindestens zu 90 Prozent der deutschen Einkommensteuer unterliegen oder die nicht der deutschen Einkommensteuer unterliegenden Einkünfte den Grundfreibetrag nach § 32a Absatz 1 Satz 2 Nummer 1 nicht übersteigen; dieser Betrag ist zu kürzen, soweit es nach den Verhältnissen im Wohnsitzstaat des Steuerpflichtigen notwendig und angemessen ist. 3Inländische Einkünfte, die nach einem Abkommen zur Vermeidung der Doppelbesteuerung nur der Höhe nach beschränkt besteuert werden dürfen, gelten hierbei als nicht der deutschen Einkommensteuer unterliegend. 4Unberücksichtigt bleiben bei der Ermittlung der Einkünfte nach Satz 2 nicht der deutschen Einkommensteuer unterliegende Einkünfte, die im Ausland nicht besteuert werden, soweit vergleichbare Einkünfte im Inland steuerfrei sind. 5Weitere Voraussetzung ist, dass die Höhe der nicht der deutschen Einkommensteuer unterliegenden Einkünfte durch eine Bescheinigung der zuständigen ausländischen Steuerbehörde nachgewiesen wird. 6Der Steuerabzug nach § 50a ist ungeachtet der Sätze 1 bis 4 vorzunehmen.

(4) Natürliche Personen, die im Inland weder einen Wohnsitz noch ihren gewöhnlichen Aufenthalt haben, sind vorbehaltlich der Absätze 2 und 3 und des § 1a beschränkt einkommensteuerpflichtig, wenn sie inländische Einkünfte im Sinne des § 49 haben.

Nichtamtliches Inhaltsverzeichnis

§ 1a

(1) Für Staatsangehörige eines Mitgliedstaates der Europäischen Union oder eines Staates, auf den das Abkommen über den Europäischen Wirtschaftsraum anwendbar ist, die nach § 1 Absatz 1 unbeschränkt einkommensteuerpflichtig sind oder die nach § 1 Absatz 3 als unbeschränkt einkommensteuerpflichtig zu behandeln sind, gilt bei Anwendung von § 10 Absatz 1a und § 26 Absatz 1 Satz 1 Folgendes:

1.

    Aufwendungen im Sinne des § 10 Absatz 1a sind auch dann als Sonderausgaben abziehbar, wenn der Empfänger der Leistung oder Zahlung nicht unbeschränkt einkommensteuerpflichtig ist. 2Voraussetzung ist, dass

    a)

        der Empfänger seinen Wohnsitz oder gewöhnlichen Aufenthalt im Hoheitsgebiet eines anderen Mitgliedstaates der Europäischen Union oder eines Staates hat, auf den das Abkommen über den Europäischen Wirtschaftsraum Anwendung findet und

    b)

        die Besteuerung der nach § 10 Absatz 1a zu berücksichtigenden Leistung oder Zahlung beim Empfänger durch eine Bescheinigung der zuständigen ausländischen Steuerbehörde nachgewiesen wird;

1a.

    (weggefallen)

1b.

    (weggefallen)

2.

    der nicht dauernd getrennt lebende Ehegatte ohne Wohnsitz oder gewöhnlichen Aufenthalt im Inland wird auf Antrag für die Anwendung des § 26 Absatz 1 Satz 1 als unbeschränkt einkommensteuerpflichtig behandelt. 2Nummer 1 Satz 2 Buchstabe a gilt entsprechend. 3Bei Anwendung des § 1 Absatz 3 Satz 2 ist auf die Einkünfte beider Ehegatten abzustellen und der Grundfreibetrag nach § 32a Absatz 1 Satz 2 Nummer 1 zu verdoppeln.

(2) Für unbeschränkt einkommensteuerpflichtige Personen im Sinne des § 1 Absatz 2, die die Voraussetzungen des § 1 Absatz 3 Satz 2 bis 5 erfüllen, und für unbeschränkt einkommensteuerpflichtige Personen im Sinne des § 1 Absatz 3, die die Voraussetzungen des § 1 Absatz 2 Satz 1 Nummer 1 und 2 erfüllen und an einem ausländischen Dienstort tätig sind, gilt die Regelung des Absatzes 1 Nummer 2 entsprechend mit der Maßgabe, dass auf Wohnsitz oder gewöhnlichen Aufenthalt im Staat des ausländischen Dienstortes abzustellen ist.

II.

Einkommen

1.

Sachliche Voraussetzungen für die Besteuerung

Nichtamtliches Inhaltsverzeichnis

§ 2 Umfang der Besteuerung, Begriffsbestimmungen

(1) 1Der Einkommensteuer unterliegen

1.

    Einkünfte aus Land- und Forstwirtschaft,

2.

    Einkünfte aus Gewerbebetrieb,

3.

    Einkünfte aus selbständiger Arbeit,

4.

    Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit,

5.

    Einkünfte aus Kapitalvermögen,

6.

    Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung,

7.

    sonstige Einkünfte im Sinne des § 22,

die der Steuerpflichtige während seiner unbeschränkten Einkommensteuerpflicht oder als inländische Einkünfte während seiner beschränkten Einkommensteuerpflicht erzielt. 2Zu welcher Einkunftsart die Einkünfte im einzelnen Fall gehören, bestimmt sich nach den §§ 13 bis 24.

(2) 1Einkünfte sind

1.

    bei Land- und Forstwirtschaft, Gewerbebetrieb und selbständiger Arbeit der Gewinn (§§ 4 bis 7k und 13a),

2.

    bei den anderen Einkunftsarten der Überschuss der Einnahmen über die Werbungskosten (§§ 8 bis 9a).

2Bei Einkünften aus Kapitalvermögen tritt § 20 Absatz 9 vorbehaltlich der Regelung in § 32d Absatz 2 an die Stelle der §§ 9 und 9a.

(3) Die Summe der Einkünfte, vermindert um den Altersentlastungsbetrag, den Entlastungsbetrag für Alleinerziehende und den Abzug nach § 13 Absatz 3, ist der Gesamtbetrag der Einkünfte.

(4) Der Gesamtbetrag der Einkünfte, vermindert um die Sonderausgaben und die außergewöhnlichen Belastungen, ist das Einkommen.

(5) 1Das Einkommen, vermindert um die Freibeträge nach § 32 Absatz 6 und um die sonstigen vom Einkommen abzuziehenden Beträge, ist das zu versteuernde Einkommen; dieses bildet die Bemessungsgrundlage für die tarifliche Einkommensteuer. 2Knüpfen andere Gesetze an den Begriff des zu versteuernden Einkommens an, ist für deren Zweck das Einkommen in allen Fällen des § 32 um die Freibeträge nach § 32 Absatz 6 zu vermindern.

(5a) 1Knüpfen außersteuerliche Rechtsnormen an die in den vorstehenden Absätzen definierten Begriffe (Einkünfte, Summe der Einkünfte, Gesamtbetrag der Einkünfte, Einkommen, zu versteuerndes Einkommen) an, erhöhen sich für deren Zwecke diese Größen um die nach § 32d Absatz 1 und nach § 43 Absatz 5 zu besteuernden Beträge sowie um die nach § 3 Nummer 40 steuerfreien Beträge und mindern sich um die nach § 3c Absatz 2 nicht abziehbaren Beträge. 2Knüpfen außersteuerliche Rechtsnormen an die in den Absätzen 1 bis 3 genannten Begriffe (Einkünfte, Summe der Einkünfte, Gesamtbetrag der Einkünfte) an, mindern sich für deren Zwecke diese Größen um die nach § 10 Absatz 1 Nummer 5 abziehbaren Kinderbetreuungskosten.

(5b) Soweit Rechtsnormen dieses Gesetzes an die in den vorstehenden Absätzen definierten Begriffe (Einkünfte, Summe der Einkünfte, Gesamtbetrag der Einkünfte, Einkommen, zu versteuerndes Einkommen) anknüpfen, sind Kapitalerträge nach § 32d Absatz 1 und § 43 Absatz 5 nicht einzubeziehen.

(6) 1Die tarifliche Einkommensteuer, vermindert um den Unterschiedsbetrag nach § 32c Absatz 1 Satz 2, die anzurechnenden ausländischen Steuern und die Steuerermäßigungen, vermehrt um die Steuer nach § 32d Absatz 3 und 4, die Steuer nach § 34c Absatz 5 und den Zuschlag nach § 3 Absatz 4 Satz 2 des Forstschäden-Ausgleichsgesetzes in der Fassung der Bekanntmachung vom 26. August 1985 (BGBl. I S. 1756), das zuletzt durch Artikel 412 der Verordnung vom 31. August 2015 (BGBl. I S. 1474) geändert worden ist, in der jeweils geltenden Fassung, ist die festzusetzende Einkommensteuer. 2Wurde der Gesamtbetrag der Einkünfte in den Fällen des § 10a Absatz 2 um Sonderausgaben nach § 10a Absatz 1 gemindert, ist für die Ermittlung der festzusetzenden Einkommensteuer der Anspruch auf Zulage nach Abschnitt XI der tariflichen Einkommensteuer hinzuzurechnen; bei der Ermittlung der dem Steuerpflichtigen zustehenden Zulage bleibt die Erhöhung der Grundzulage nach § 84 Satz 2 außer Betracht. 3Wird das Einkommen in den Fällen des § 31 um die Freibeträge nach § 32 Absatz 6 gemindert, ist der Anspruch auf Kindergeld nach Abschnitt X der tariflichen Einkommensteuer hinzuzurechnen; nicht jedoch für Kalendermonate, in denen durch Bescheid der Familienkasse ein Anspruch auf Kindergeld festgesetzt, aber wegen § 70 Absatz 1 Satz 2 nicht ausgezahlt wurde.

(7)1 Die Einkommensteuer ist eine Jahressteuer. 2Die Grundlagen für ihre Festsetzung sind jeweils für ein Kalenderjahr zu ermitteln. 3Besteht während eines Kalenderjahres sowohl unbeschränkte als auch beschränkte Einkommensteuerpflicht, so sind die während der beschränkten Einkommensteuerpflicht erzielten inländischen Einkünfte in eine Veranlagung zur unbeschränkten Einkommensteuerpflicht einzubeziehen.

(8) Die Regelungen dieses Gesetzes zu Ehegatten und Ehen sind auch auf Lebenspartner und Lebenspartnerschaften anzuwenden.

Nichtamtliches Inhaltsverzeichnis

§ 2a Negative Einkünfte mit Bezug zu Drittstaaten

(1) 1Negative Einkünfte

1.

    aus einer in einem Drittstaat belegenen land- und forstwirtschaftlichen Betriebsstätte,

2.

    aus einer in einem Drittstaat belegenen gewerblichen Betriebsstätte,

3.

    a)

        aus dem Ansatz des niedrigeren Teilwerts eines zu einem Betriebsvermögen gehörenden Anteils an einer Drittstaaten-Körperschaft oder

    b)

        aus der Veräußerung oder Entnahme eines zu einem Betriebsvermögen gehörenden Anteils an einer Drittstaaten-Körperschaft oder aus der Auflösung oder Herabsetzung des Kapitals einer Drittstaaten-Körperschaft,

4.

    in den Fällen des § 17 bei einem Anteil an einer Drittstaaten-Kapitalgesellschaft,

5.

    aus der Beteiligung an einem Handelsgewerbe als stiller Gesellschafter und aus partiarischen Darlehen, wenn der Schuldner Wohnsitz, Sitz oder Geschäftsleitung in einem Drittstaat hat,

6.

    a)

        aus der Vermietung oder der Verpachtung von unbeweglichem Vermögen oder von Sachinbegriffen, wenn diese in einem Drittstaat belegen sind, oder

    b)

        aus der entgeltlichen Überlassung von Schiffen, sofern der Überlassende nicht nachweist, dass diese ausschließlich oder fast ausschließlich in einem anderen Staat als einem Drittstaat eingesetzt worden sind, es sei denn, es handelt sich um Handelsschiffe, die

        aa)

            von einem Vercharterer ausgerüstet überlassen oder

        bb)

            an in einem anderen als in einem Drittstaat ansässige Ausrüster, die die Voraussetzungen des § 510 Absatz 1 des Handelsgesetzbuchs erfüllen, überlassen oder

        cc)

            insgesamt nur vorübergehend an in einem Drittstaat ansässige Ausrüster, die die Voraussetzungen des § 510 Absatz 1 des Handelsgesetzbuchs erfüllen, überlassen

        worden sind, oder

    c)

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